2022 年税务师《涉税服务相关法律》黄金卷（一）
中建教育 / 2023-07-19
教研组编著
税
黄 务 金 师
卷
涉税服务相关法律2022 年税务师《涉税服务相关法律》黄金卷（一）
一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分，共 60 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题
意。）
1.根据民法相关规定，下列给付中，能够引起不当得利之债发生的是（
）。
A.非债清偿给付
B.债务清偿期届至前的清偿
C.履行道德义务而为的给付
D.明知无债务的给付
2.2017 年 6 月，李某、张某、汪某、赵某四人共同出资成立了某有限责任公司，公司章程约
定李某认缴出资 400 万元，其他三人分别认缴出资 200 万元，出资期限为公司成立后 3 个月
内缴足。至 2017 年年末，经公司多次催告，李某仍未缴纳出资。2018 年 1 月，公司召开股
东会会议，李某未出席，经张某、汪某、赵某三股东同意，最终通过了对李某解除股东资格
的决议。对此，下列说法错误的是（
）。
A.李某系该公司重要股东，其未出席此次股东会会议，该决议无效
B.对李某解除股东资格的决议，李某有利害关系，没有表决权，该决议有效
C.在李某被解除股东资格的相关登记事项变更完成之前，若公司有对外债务不能清偿，李某
仍需承担补充赔偿责任
D.公司对李某解除股东资格后，应当及时办理相应的减资程序，或安排其他股东缴纳相应的
出资
3.下列有关累犯适用刑罚的说法中，正确的是（
）。
A.可以酌情适用缓刑
B.可以适用假释
C.可以从重处罚
D.应当从重处罚
4.根据《刑法》规定，下列有关缓刑的说法中，正确的是（
）。
A.对犯罪时已满 70 周岁的人应当适用缓刑
B.累犯不适用缓刑
C.被宣告缓刑的犯罪分子，附加刑不需要执行
D.缓刑适用于法定刑为拘役或者 5 年以下有期徒刑的犯罪
5.下列有关速裁程序的说法中，正确的是（
）。
A.被告人为未成年人的，可以适用速裁程序
B.对犯罪嫌疑人可能判处 3 年以下有期徒刑的刑事案件，应当适用速裁程序
C.被告人是盲、聋、哑人的，不适用速裁程序
D.速裁程序既可以在一审程序中适用，也可以在二审程序中适用
6.下列关于具体行政行为效力的说法中，正确的是（
）。
A.相对人申请行政复议的法律效果是导致具体行政行为丧失拘束力
B.具体行政行为可以被废止，这表明具体行政行为没有确定力
C.具体行政行为作出后，不论合法与否都推定合法有效，这表明具体行政行为具有公定力
D.无效具体行政行为与可撤销的具体行政行为只在被撤销后才失去法律效力
7.下列有关具体行政行为认定的说法中，正确的是（
）。
A.某区税务局为纳税人办理税收优惠属于行政奖励
B.某县税务局为纳税人办理税收登记属于行政确认
C.某省税务局作出的税务行政复议决定属于行政裁决D.某市税务局对下辖县区税务局实施税收执法检查属于行政监督
8.行政许可所依据的法律废止，为了公共利益的需要，行政机关可以依法撤回已经生效的行
政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的。行政机关应当依法给予补偿。该
规定体现的原则是（
）。
A.法定原则
B.信赖保护原则
C.公开、公平、公正、非歧视原则
D.便民和效率原则
9.下列行政行为中，应当由主管税务机关实施行政许可的是（
）。
A.对纳税人延期缴纳税款的核准
B.对纳税人申报方式的核准
C.对纳税人变更纳税定额的核准
D.对企业印制发票的审批
10.税务机关对纳税人偷税行为所作出的行政处罚属于（
）。
A.双方行政行为、外部行政行为、依职权行政行为
B.具体行政行为、损益行政行为、非要式行政行为
C.作为行政行为、羁束行政行为、行政执法行为
D.外部行政行为、裁量行政行为、损益行政行为
11.下列行政处罚的基本原则中，被称为“无救济即无处罚”原则的是（
）。
A.处罚法定原则
B.处罚公开、公正、过罚相当原则
C.处罚与教育相结合原则
D.保障相对人权益原则
12.下列有关行政处罚简易程序的说法中，正确的是（
）。
A.对公民处 500 元以下罚款的行政处罚，应当适用简易程序
B.对法人或者其他组织处 10000 元以下罚款的行政处罚，应当适用简易程序
C.执法人员适用简易程序当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关备案
D.适用简易程序的行政处罚也应当经过立案阶段
13.A 机关发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。
遂将该批薯片先行登记保存，期限为 15 日。根据《行政处罚法》《行政强制法》，关于将
薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是（
）。
A.将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是《行政强制法》对这种行
为没有作出规定
B.将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有
限公司的权利义务不产生实质影响
C.将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得
D.将薯片先行登记保存在程序上可以由 2 名执法人员现场直接作出，登记保存期限 15 日符
合法律规定
14.根据行政法理论和《行政强制法》的规定，下列行政行为中，性质上属于行政强制措施
的是（
）。
A.有权行政机关依法强制拆除当事人违法的建筑物、构筑物
B.市场监督管理部门依照法律规定将当事人的有关物品予以扣押
C.有权行政机关强行清除当事人不能清除而又需要立即清除的道路、河道或者公共场所障碍
物D.税务机关对逾期不履行缴纳罚款义务的纳税人加处罚款
15.根据《行政强制法》的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确
的是（
）。
A.若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权
B.不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品
C.行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权
D.查封扣押不得由行政机关以外的人员实施，但是行政机关工作人员均可实施
16.税务行政处罚决定依法作出后，当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履
行的，税务机关依法可以采取的措施是（
）。
A.将查封、扣押的财物拍卖以抵缴罚款
B.每日按罚款数额的 5%加收罚款
C.申请公安机关强制执行
D.与当事人达成执行和解协议，约定分阶段履行或者减免罚款
17.根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关（
）。
A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定
B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行
政复议决定
C.在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定
D.不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定
18.根据行政复议法律制度的规定，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、
法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为（
）参加行
政复议。
A.案外人
B.共同被申请人
C.共同申请人
D.第三人
19.根据《行政诉讼法》规定，下列案件中，属于行政诉讼受理范围的是（
）。
A.对行政机关暂扣许可证不服提起诉讼的案件
B.对行政机关作出人事任免、奖惩决定不服提起诉讼的案件
C.对仲裁委员会就劳动争议作出的仲裁裁决不服提起诉讼的案件
D.对行政机关作出的不具有强制力的行政指导行为不服提起诉讼的案件
20.股份制上市企业旭日公司认为某商务局作出的决定侵犯其经营自主权。根据法律和司法
解释的规定，无权以该公司的名义提起行政诉讼的主体是（
）。
A.股东、独立董事
B.股东大会
C.董事会
D.股东会
21.某区房产管理局向郭某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产权人。李某知道此事后
非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权证书。因交涉没有结
果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房
屋产权证书。经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定
书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行
政诉讼。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院
处理的说法中，正确的是（
）。A.本案起诉不成立，理由是本案不属于法定受案范围
B.本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理
C.本案起诉不成立，法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子没有原告资格，应以郭某代
理人身份起诉
D.本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼
22.某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额
不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行
了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以 10 日拘留，孙某不服，向市法院提起行政诉
讼，市法院受理。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案涉及的审查对象和
举证责任的说法中，正确的是（
）
A.市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审查对
象
B.市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对
象
C.若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明
D.若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的
举证责任依法免除
23.下列所有权的取得方式中，属于继受取得的是（
）。
A.先占
B.建造
C.添附
D.赠与
24.我国法律规定了不动产登记制度。下列关于各种登记的说法中，正确的是（
）。
A.预告登记是异议抗辩登记
B.更正登记是为消除登记内容错误或遗漏的登记
C.变动登记是对原登记权利的涂销登记
D.异议登记为保障将来实现物权
25.甲乙因交通事故致行人丙受伤，须连带赔偿丙医药费 6 万元。后丙了解到乙家庭生活困
难，遂免除了乙的赔偿债务。根据《民法典》相关规定，丙免除乙赔偿债务的法律后果是
（
）。
A.甲须一次性向丙支付医药费
B.甲作为连带债务人，也无须再向丙赔偿 6 万元医药费
C.甲应单独向丙赔偿 6 万元医药费
D.甲只须向丙赔偿 3 万元医药费
26.下列关于确定遗产管理人的说法中，正确的是（
）。
A.对遗产管理人的确定有争议的，利害关系人可以申请被继承人生前住所地的民政部门指定
B.继承人均放弃继承的，由被继承人生前住所地的居民委员会担任遗产管理人
C.没有遗嘱执行人，继承人又未推选遗产管理人的，由继承人共同担任遗产管理人
D.没有继承人的，由被继承人生前工作单位担任遗产管理人
27.下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的是（
）。
A.特殊的普通合伙企业以从事融资服务为主要特征
B.在特殊的普通合伙企业中，合伙人对所有债务承担有限责任
C.特殊的普通合伙企业建立的执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造成的债务
D.特殊的普通合伙企业名称中可以标明“有限合伙”字样28.根据公司法律制度的规定，股东可以（
）出资。
A.劳务
B.管理技能
C.信用
D.非专利技术
29.下列机构中，可以担任破产管理人的是（
）。
A.法院受理破产申请时，对债务人享有 100 万元债权的乙税务师事务所
B.在法院受理破产案件申请 5 年前，担任过债务人合同纠纷诉讼代理人的丁律师事务所
C.在法院受理破产案件申请前 2 年内，为债务人提供常年中介服务的甲会计师事务所
D.法院受理破产申请时，担任债务人法律顾问的丙律师事务所
30.社会保险除基本保险之外，还可以建立补充保险（如：补充养老保险、补充医疗保险，
商业人寿、健康保险等），这体现的是社会保险的（
）。
A.普遍保障原则
B.合理保障原则
C.基本保障原则
D.多层次保障原则
31.下列关于民事诉讼管辖的说法中，正确的是（
）。
A.对同一案件两个以上法院都有管辖权的，称为协议管辖
B.法院受理案件后发现无管辖权时，将案件移送给有管辖权的法院审理，称为移送管辖
C.对同一案件两个以上法院都有管辖权的，当事人选择其中一个法院起诉的，是指定管辖
D.对同一案件两个以上法院都有管辖权的，当事人选择其中一个法院起诉的，是专属管辖
32.根据《刑法》规定，在追诉期限内又犯罪的，计算前罪追诉期限的起点是（
）。
A.犯后罪之日
B.前罪行为结束之日
C.前罪行为开始之日
D.犯前罪之日
33.根据《税务行政复议规则》规定，下列关于税务行政复议期间和期限的说法中，正确的
是（
）。
A.税务行政复议机关收到复议申请后应当在 5 日内进行审查决定是否受理，该期间含法定节
假日
B.案情复杂，不能在规定期限内作出复议决定的，可以适当延长期限，但延长期限不得超过
60 日
C.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人一般应当在 30 日内重新作出行政
行为
D.税务行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算
34.根据《行政许可法》，行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行
政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法（
）
已经生效的行政许可。
A.撤回
B.撤销
C.注销
D.吊销
35.下列有关行政强制设定的说法中，正确的是（
）。
A.行政规章不得设定行政强制执行B.行政规章可以设定行政强制措施
C.行政强制措施由法律设定，行政强制执行由行政法规设定
D.行政法规可以设定冻结存款、汇款的行政强制措施
36.2013 年 6 月，有人向某市林业局举报某地村民高某毁林采矿。3 日后，市林业局致函当
地县政府，要求县政府调查，县政府接函后当日召开专题会议，形成会议纪要：由县林业局、
县矿产资源管理局和县安监局三部门共同负责调查处理此事。三部门遂展开调查，并与高某
沟通后形成处理意见：要求高某合法开采。2013 年 9 月，又有人举报高某，称高某又在非
法采矿，不少林木被毁，当地生态遭到破坏。2013 年 10 月，三部门经调查，向高某共同发
出通知：责令高某立即停止违法开采并限期采取相应补救措施，对被破坏的生态进行整治。
高某不服，认为自己采矿前履行了必要的许可程序，采矿手续合法、齐全，三部门的调查工
作不充分，说其毁林缺乏事实依据，于是决定向法院提起行政诉讼。下列有关行为是否具有
可诉性的说法中，正确的是（
）。
A.三部门的通知行为不具有可诉性
B.三部门作出相关处理意见的行为具有可诉性
C.市林业局致函县政府的行为不具有可诉性
D.县政府专题会议形成的会议纪要具有可诉性
37.下列关于民间借贷合同效力的说法中，正确的是（
）。
A.自然人之间的借款合同自提供借款时生效
B.公司之间的借款合同自提供借款时生效
C.民间借贷合同自合同订立时生效
D.民间借贷合同自借款交付时生效
38.根据《刑法》及有关规定，下列罪名中表述错误的是（
）。
A.偷税罪
B.非法购买增值税专用发票罪
C.虚开增值税专用发票罪
D.持有伪造的发票罪
39.下列关于合伙企业性质、合伙人以及法律适用的说法中，正确的是（
）。
A.合伙企业应当适用《民法典》关于个人合伙的规定
B.合伙企业是商事合伙
C.合伙企业的合伙人只能是自然人
D.合伙企业具有法人资格
40.根据《企业破产法》及司法解释规定，可以作为破产债权的是（
）。
A.破产申请受理时诉讼时效已经届满的债权
B.破产申请受理前成立的质押担保债权
C.未到期债权在破产申请受理后产生的利息
D.因管理人在破产申请受理后变卖破产财产形成的债权
二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符
合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。）
1.合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行政对行政机关的要求体现在（
）。
A.行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利
B.行政机关作出的行政裁量行为应当遵循合法通行的先例，符合自然规律与社会理性
C.行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰
D.行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由E.行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序
2.有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（
）。
A.财政部
B.国家外汇管理局
C.中国人民银行
D.国家税务总局
E.国务院研究室
3.根据法律及有关规定，可以实施行政许可的主体包括（
）。
A.司法机关
B.税务机关下属的事业单位
C.法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织
D.依法受委托的行政机关
E.具有行政许可权的行政机关
4.下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的有（
）。
A.申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关可以根据具体情况决定是否
作出说明、解释
B.申请人申请行政许可应当对其申请材料实质内容的真实性负责，行政机关无须对此进行核
查或者履行义务
C.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应制作并送达《不予行政许可决定书》
D.申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在 5 日内一次告知申请人需要补正
的全部内容
E.行政机关提供行政许可申请书格式文本不得收费，申请人对此无须交纳费用
5.下列违法行为中，对其行为人不给予行政处罚的有（
）。
A.不满 14 周岁的人实施的违法行为
B.初次违法且危害后果轻微并及时改正的违法行为
C.主动消除危害后果的违法行为
D.受他人胁迫的违法行为
E.当事人有证据足以证明没有主观过错的违法行为
6.根据《行政强制法》的规定，行政机关作出的冻结决定书应当载明的事项有（
）。
A.提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限
B.冻结决定书交付的期限
C.冻结的账号和数额
D.冻结的理由和依据
E.冻结的期限
7.根据《行政强制法》规定，下列有关催告的说法中，正确的有（
）。
A.稽查局催告甲公司履行义务，可以采用口头方式作出
B.稽查局催告甲公司履行义务，应当告知甲公司享有陈述权和申辩权
C.在催告甲公司履行义务期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，稽查局可以作出
立即强制执行决定
D.事先催告甲公司履行义务，是稽查局实施强制措施的必经程序
E.事先催告甲公司履行义务，是稽查局实施强制执行的必经程序
8.根据《行政强制法》的规定，代履行应当遵循的规则有（
）。
A.代履行前应送达代履行决定书
B.实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C.代履行的费用由行政机关承担
D.行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行
E.代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督
9.甲省乙市开源公司经乙市市场监督管理局核准取得《企业法人营业执照》，从事某类产品
生产经营。后来，甲省商务厅函告开源公司：按照甲省地方性法规最新规定，新建此类企业
必须到省商务厅办理某种生产经营许可证后，方可向当地市场监督管理局申请企业登记，否
则予以处罚。根据行政诉讼法及司法解释的规定，下列关于本案中的函告是否属于法院受案
范围的说法中，正确的有（
）。
A.本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是行政强制行为的一种，具有可诉性
B.本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是违法要求履行义务的行为，具有可
诉性
C.本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是其他侵犯财产权的行为，具有可诉
性
D.本案中的函告不属于行政诉讼受案范围，因为函告行为作为一种告知、劝告行为，并未确
认、改变或消灭当事人法律上的权利义务，不具有可诉性
E.本案中的函告不属于行政诉讼受案范围，因为函告行为作为一种告知、劝告行为，对当事
人法律上的权利义务不产生实际影响，不具有可诉性
10.根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政许可案件被告确定的表述中，正确的有
（
）。
A.当事人不服行政许可决定提起行政诉讼的，以作出行政许可决定的机关为被告
B.行政许可依法须经上级行政机关批准，当事人对批准或者不批准行为不服一并提起行政诉
讼的，以上级行政机关为共同被告
C.按规定行政许可须经下级行政机关初步审查并上报，当事人对不予初步审查或者不予上报
的行为不服提起行政诉讼的，以下级行政机关为被告
D.行政机关按规定统一办理行政许可的，若当事人对行政许可行为不服提起行政诉讼，以对
当事人作出具有实质影响的不利行为的机关为被告
E.行政机关按规定统一办理行政许可的，若当事人对行政许可行为不服提起行政诉讼，以实
施行政许可的所有行政机关为共同被告
11.根据民法典的规定，下列选项中，属于用益物权的有（
）。
A.宅基地使用权
B.抵押权
C.建设用地使用权
D.土地承包经营权
E.居住权
12.甲公司向 B 银行借款 50 万元，丙公司保证人。B 银行与丙公司之间的保证合同未约定保
证条款、保证期间。下列关于 B 银行与丙公司之间保证的表述中，符合法律规定的有（
）。
A.丙公司按照“一般保证”承担保证责任
B.丙公司按照“连带责任保证”承担保证责任
C.丙公司享有先诉抗辩权
D.保证期间为 6 个月
E.保证期间为可变期间，适用诉讼时效规则
13.根据《个人独资企业法》规定，导致个人独资企业应当解散的情形有（
）。
A.被依法吊销营业执照
B.投资人死亡且无继承人C.投资人决定解散
D.投资人丧失行为能力
E.投资人被宣告死亡且其继承人放弃继承
14.根据《合伙企业法》规定，下列关于合伙事务执行及合伙管理的说法中，正确的有（
）。
A.受托执行合伙事务的合伙人是合伙企业的负责人
B.合伙人一律不得同本合伙企业进行交易
C.合伙人可以分别执行合伙事务
D.执行事务合伙人对其他合伙人执行合伙事务提出异议时，其他合伙人应当暂停该事务的执
行
E.合伙企业可以委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务
15.2017 年 3 月 3 日，甲、乙、丙签订投资协议设立海虹公司，约定每人各认缴出资 30 万元
并于公司成立后 3 个月内缴齐。2017 年 3 月 15 日，海虹公司经登记成立。2017 年 12 月 5
日，海虹公司因项目需要向河海公司借款 130 万元。借款届期时，海虹公司未还款，河海公
司多次催要未果，河海公司诉至法院。法院立案后，河海公司发现甲、丙的认缴出资未到位，
于是追加甲、丙为被告，请求法院判决甲、丙承担责任。下列有关甲、丙出资行为及其后果
的说法中，正确的有（
）。
A.因甲、丙未出资，海虹公司增资时有权限制甲、丙新股优先认购权
B.甲、丙未出资行为构成对乙的违约
C.甲、丙的出资属于虚假出资
D.因甲、丙未出资，海虹公司有权限制甲、丙利润分配请求权
E.甲、丙未出资行为构成对乙的侵权
16.长水公司成立于 2010 年 11 月，注册资本 2000 万元，主要生产销售工程机械设备。为了
扩大规模，2014 年 2 月 1 日，长水公司向恒发公司借款 3000 万元，期限 1 年。2014 年 9
月，由于受市场环境变化的影响，长水公司经营业绩一落千丈，借款到期后一直未还，恒发
公司几次催收均无结果。2016 年 3 月 6 日，恒发公司向法院申请长水公司破产。下列关于
破产债权申报的说法中，正确的有（
）
A.债权人在破产财产最后分配后申报的债权不能作为破产债权
B.债权人未在申报期限内申报债权的，可以在破产财产最后分配前补充申报
C.保证人可以将其对债务人的求偿权申报债权
D.债权人应当在确定的债权申报期限内向管理人申报债权
E.债权申报期限自法院裁定受理破产申请之日起计算
17.根据《电子签名法》规定，下列关于数据电文发送和接收的说法中，正确的有（
）。
A.当事人未指定特定系统接收的，以最先进入收件人任一系统的首次时间为接收时间
B.经发件人授权发送的，视为发件人发送
C.当事人对发送或接收有特别约定的，从其约定
D.发件人的信息系统自动发送的，视为发件人发送
E.收件人营业执照登记的住所地与主营业地不一致的，应以营业执照登记的住所地为接收地
18.下列关于医疗保险特征的说法中，正确的有（
）。
A.参保人员获得保险利益具有无偿性
B.保险条款的内容体现科学性
C.保险金筹集和支付规则体现参保人享受权利与承担义务的不对等性
D.医疗保险以实现对公民的物质帮助为目的
E.法律关系的形式和内容具有强制性
19.根据民事诉讼法的规定，下列管辖规则中，属于法院特别管辖的有（
）。A.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖
B.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地法院管辖
C.因港口作业发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地法院管辖
D.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地法院管辖
E.因合同纠纷提起的诉讼，由合同履行地法院管辖
20.根据刑事法律制度的规定，下列有关刑罚的说法中，正确的有（
）。
A.刑罚有主刑与附加刑之分，管制、拘役属于附加刑
B.对一个犯罪不能同时适用两个或者两个以上的主刑
C.主刑可以独立适用，也可以附加适用
D.附加刑不能独立适用，只能附加适用
E.对犯罪的外国人，可以独立适用或者附加适用驱逐出境
三、综合题分析题（共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，有 1 个或多个
最符合题意，至少有 1 个错项，错选不得分；少选选对的，每个选项得 0.5 分。）
（一）甲省乙市开源公司（注册地位于乙市丙区）经乙市市场监督管理局核准取得《企业法
人营业执照》，从事某类产品生产经营。后来，甲省商务厅函告开源公司：按照甲省地方性
法规最新规定，新建此类企业必须到省商务厅办理相应生产经营许可证后，方可向当地市场
监督管理局申请企业登记，否则予以行政处罚。开源公司置之不理，甲省商务厅遂以开源公
司违法生产经营为由，对其处以 40 万元罚款，开源公司对此不服，遂向法院起诉，请求撤
销甲省商务厅的处罚决定。理由是：甲省商务厅的函告没有法律依据，且甲省地方性法规最
新规定与国务院商务部出台的某规章相冲突。
分析以上案情材料，结合相关法律规定，回答下列问题：
1.根据行政法律制度的规定，下列关于本案中的函告性质的表述中，正确的有（
）。
A.函告行为是行政强制行为的一种
B.函告行为是行政处罚行为的一种
C.函告行为是其他侵犯财产权的行为
D.函告行为属于一种通知行为
E.函告行为属于行政事实行为的一种
2.根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，对本案有管辖权的法院有（
）。
A.甲省高级法院
B.乙市中级法院
C.乙市丙区法院
D.甲省商务厅所在地的法院
E.甲省市场监督管理局所在地的法院
3.根据《行政诉讼法》的基本原则，下列关于本案的审理对象、审理范围的说法中，正确的
有（
）。
A.审理对象是甲省制定地方性法规的行为
B.审理对象是甲省商务厅的函告行为
C.审理对象是甲省商务厅作出的处罚决定
D.审理对象是乙市市场监督管理局的不作为行为
E.审理范围包括事实问题和法律问题
4.如地方性法规与部门规章冲突，下列冲突解决方式中，正确的有（
）。
A.应当直接以部门规章为依据
B.应当直接以地方性法规为依据C.应当找国务院提出意见
D.应当直接找全国人大常委会裁决
E.应当直接找甲省地方人大常委会裁决
（二）甲与丙房地产公司签订借款合同，向丙房地产公司出借 8000 万元，约定月利率 2.2%，
已知合同成立时一年期贷款市场报价利率为 3.85%。乙是丙房地产公司的供货商，丙房地产
公司欠乙 5000 万元货款。乙以其对丙房地产公司的 5000 万元货款债权质押向丁银行办理了
贷款。两个月后，因资金周转需要，乙将其对丙房地产公司的 5000 万元货款债权转让给甲。
至此，甲对丙房地产公司的债权本金合计 1.3 亿元。为保障债权如期实现，甲与丙房地产公
司签订了一份商品房预购合同，并办理了预告登记。甲丙双方约定：若将来债权到期，丙房
地产公司未能偿还货款及借款
本息，则商品房预购合同生效，将债权本金及借款利息经对账清算转化为已付购房款。货款
债权和借款债权陆续到期后，因丙房地产公司未偿还货款及借款本息，双方经对账确认丙房
地产公司欠甲本息合计 1.8 亿元。按照双方此前约定，将该欠款本息转为已付购房款后，甲
尚欠丙房地产公司购房款 2000 万元。甲承诺待办理完所购商品房转移登记后即付清该 2000
万元购房款。丙房地产公司认为折抵购房款的欠款金额包含高额借款利息，要求与甲重新核
算购房款遭甲拒绝，丙房地产公司遂拒绝履行商品房买卖合同致双方涉讼。
请根据案情回答下列问题：
1.下列关于甲与丙房地产公司之间借款合同属性及利率约定效力的说法中，正确的有
（
）。
A.甲与丙房地产公司的借款合同约定的利率仅部分受法律保护
B.甲与丙房地产公司的借款合同属于有偿合同
C.甲与丙房地产公司的借款合同仅在甲向丙房地产公司提供借款时方能成立
D.甲与丙房地产公司的借款合同约定的利率有效
E.甲与丙房地产公司的借款合同属于民间借贷合同
2.下列关于本案甲与丙房地产公司之间商品房预购合同属性及效力的说法中，正确的有
（
）。
A.甲与丙房地产公司商品房预购合同属于附始期法律行为
B.甲与丙房地产公司商品房预购合同是借款合同变更的结果
C.甲与丙房地产公司商品房预购合同属于附生效条件法律行为
D.甲与丙房地产公司商品房预购合同有效
E.甲与丙房地产公司商品房预购合同因价款包含高额利息而无效
3.乙将其对丙房地产公司的 5000 万元货款债权转让给甲，须满足的法律条件有（
）。
A.须乙与甲就债权转让达成合意
B.须乙的债权有效存在
C.须征得丁银行的同意
D.须征得丙房地产公司的同意
E.须乙与丙房地产公司之间无债权不得转让的约定
4.下列关于丁银行质权设立及甲丙所办理的预告登记效力的说法中，正确的有（
）。
A.丁银行的质权自乙与丁签订质押合同时设立
B.预告登记后，丙未经甲同意以预购商品房为他人设定的抵押权无效
C.预告登记后，预购商品房的所有权即归属于甲
D.预告登记后，丙对预购商品房的处分权即丧失
E.丁银行的质权自乙与丁办理出质登记时设立（三）2017 年 3 月 3 日，甲、乙、丙签订投资协议设立海虹有限责任公司（以下简称“海
虹公司”），约定每人各认缴出资 30 万元并于公司成立后 3 个月内缴齐。2017 年 3 月 15
日，海虹公司经登记成立。甲任执行董事，乙任经理，丙不参与公司经营管理。公司成立后
未召开过股东会。2017 年 11 月，丙以了解公司财务状况和自己不具有会计和法律专业知识
为由，向海虹公司提交书面申请，请求由其聘请的律师和会计师代其查阅和复制海虹公司财
务会计报告和会计账簿。海虹公司以查阅和复制涉及到公司商业秘密，且该申请未得到甲、
乙同意为由，拒绝了丙的请求。2017 年 12 月 3 日，丙以侵犯其股东知情权为由起诉海虹公
司，请求法院判令公司提供查阅。
2017 年 12 月 5 日，海虹公司因项目需要向河海公司借款 130 万元，借期 5 个月，年利率为
36%，长捷公司为海虹公司的借款出具《保证责任书》提供担保，没有明确保证方式。已知
合同成立时一年期贷款市场报价利率为 3.85%。2017 年 12 月 7 日，河海公司将借款汇入海
虹公司的银行账户。借款届期时，海虹公司未还款，河海公司多次催要未果，河海公司于
2018 年 6 月将海虹公司、长捷公司诉至法院。法院立案后，河海公司发现仅乙按期足额缴
纳出资，而甲、丙的认缴出资未到位，于是追加甲、丙为被告，请求法院判决甲、丙承担责
任。
请根据案情，回答下列问题：
1.下列有关甲、丙出资行为及其后果的说法中，正确的有（
）。
A.因甲、丙未出资，海虹公司增资时有权限制甲、丙新股优先认购权
B.甲、丙未出资行为构成对乙的违约
C.甲、丙应当向公司足额缴纳出资
D.因甲、丙未出资，海虹公司有权限制甲、丙的利润分配请求权
E.甲、丙未出资行为构成对乙的侵权
2.下列有关查阅、复制公司财务会计报告和会计账簿的请求与拒绝的说法中，正确的有
（
）。
A.丙查阅、复制不需要经甲、乙同意
B.海虹公司拒绝丙查阅有法律根据
C.丙有权查阅，但是不能聘请律师或会计师帮助查阅
D.海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东知情权
E.海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东决策权
3.下列有关本案保证方式、保证效力及借款合同生效时间、借款利率的说法中，正确的有
（
）。
A.河海公司、海虹公司间借款合同于 2017 年 12 月 5 日成立，于 2017 年 12 月 7 日生效
B.长捷公司在本案中不享有先诉抗辩权
C.本案保证方式应当视为连带责任保证
D.本案借款年利率 15.4%以下能获得法院支持
E.本案借款年利率约定超过 15.4%，超过部分的利息约定无效
4.下列有关本案诉讼程序的说法中，正确的有（
）。
A.河海公司可以将股东甲、丙追加为共同被告
B.河海公司可以将股东甲、乙、丙追加为第三人参加诉讼
C.长捷公司应当以第三人身份参加诉讼
D.海虹公司应在收到起诉状副本之日起 15 日内提出答辩状
E.若被告对管辖权有异议，则应在提交答辩状期间提出（四）2017 年 2 月，为了通过买卖发票赚钱，吴某遂与好友费某商议共同成立春燕医药咨
询有限公司（以下简称“春燕公司”），以医疗咨询服务和市场推广为由，为有需要的医药
公司开具增值税普通发票，并收取开票金额 6%的手续费。春燕公司成立后，吴某负责寻找
客户，费某负责开具发票。2017 年 10 月至 2020 年 4 月，在没有实际交易的情况下，两人
先后为 44 家医药公司累计开具增值税普通发票 740 份，涉及金额 6000 万元，实缴税额 226.8
万元，非法获利 120 余万元。
在此期间，九通医药公司总经理易某安排员工王某向费某购买医药咨询类增值税普通发票
44 份，价税合计 378 万元；周某作为中贵医药营销有限公司（以下简称“中贵公司”）地
区代理商，在明知没有真实交易的情况下，帮助中贵公司向费某购买医药咨询类增值税普通
发票 400 份，价税合计 3900 万元；朱某作为金乡财务公司负责人，在为春燕公司代理记账
期间，明知其无实际业务经营，仍安排员工帮助费某代开增值税普通发票。案发后，王某自
动投案，如实供述自己的犯罪事实；其他人到案后，亦如实供述自己的犯罪事实。
请根据上述案情，回答下列问题：
1.本案犯罪嫌疑人费某触犯的罪名有（
）。
A.持有伪造发票罪
B.非法出售发票罪
C.虚开增值税专用发票罪
D.虚开发票罪
E.非法购买发票罪
2.下列对本案人员行为的认定中，正确的有（
）。
A.朱某安排员工帮助他人代开发票的行为构成虚开发票罪
B.王某购买 44 份发票构成虚开发票罪
C.王某购买 44 份发票构成非法购买发票罪
D.吴某的行为构成非法出售发票罪
E.周某购买发票超过 100 份，构成非法购买发票罪
3.案发后，王某自动投案，如实供述自己的犯罪事实。王某的行为属于（
）。
A.认罪认罚
B.重大立功
C.立功
D.坦白
E.自首
4.根据《刑法》规定，下列对本案犯罪嫌疑人判处刑罚并适用缓刑的做法中，正确的有（
）。
A.判处王某拘役 5 个月，缓刑 4 个月
B.判处费某 4 年有期徒刑，缓刑 4 年
C.判处易某 1 年零 3 个月有期徒刑，缓刑 1 年零 3 个月
D.判处周某 3 年有期徒刑，缓刑 3 年零 8 个月
E.判处朱某 2 年有期徒刑，缓刑 2 年零 6 个月
（五）2019 年 11 月，田某为达到虚开增值税专用发票牟利的目的，伙同涂某，以涂某名义
注册了永盛公司。永盛公司经营范围为中药材收购、销售、加工。12 月，永盛公司取得一
般纳税人资格，2019 年 12 月至 2020 年 6 月田某以永盛公司销售中药材的名义，在仅有少
量货物交易量情况下，共开具增值税专用发票 165 份给 A 县医药公司西元批发部申请抵扣
价税合计人民币 16,891,200 元，其中，虚开销售金额 13,613,798.23 元，增值税款 1,769,793.77
元，价税合计 15,383,592 元。2021 年 3 月 1 日，田某被刑事拘留，同年 4 月 2 日被逮捕。请根据案情，回答下列问题：
1.本案中，田某被刑事拘留后，下列关于公安机关有关做法中，正确的有（
）。
A.公安机关对田某实施拘留后，应在 48 小时以内进行讯问
B.公安机关对田某实施拘留后，应在 12 小时以内通知其家属
C.公安机关对田某实施拘留后，应立即送看守所羁押，最迟不能超过 24 小时
D.人民检察院不批准逮捕后，公安机关必须立即释放田某或者变更强制措施
E.公安机关认为需要逮捕田某的，应当在拘留田某 5 日内提请人民检察院审查批准
2.本案中，田某作为犯罪嫌疑人，在被拘留期间享有的权利有（
）。
A.通过亲友了解涉案罪名
B.委托亲友担任辩护人
C.委托亲友提供法律援助
D.拒绝回答侦查人员的所有问题
E.要求与本案有利害关系的侦查人员回避
3.本案中田某虚开增值税专用发票的行为涉嫌虚开增值税专用发票罪。田某的下列行为中符
合虚开增值税专用发票罪客观方面特征的有（
）。
A.让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税款数额 8000 元
B.为他人虚开增值税专用发票涉及税款数额 1.5 万元
C.虚构商品交易内容而开具增值税专用发票
D.为自己虚开增值税专用发票涉及税款数额 5 万元以上
E.故意改变货物名称开具增值税专用发票
4.本案中田某被逮捕后，公安机关、人民检察院以及侦查人员、公诉人员的下列做法中，正
确的有（
）。
A.人民检察院对田某案件审查起诉时，认为案件需要补充侦查的，可以自行侦查
B.田某被逮捕后，公安机关对田某的侦查羁押期限不得超过 2 个月
C.公安机关、侦查人员讯问田某时，必须对讯问过程进行录像
D.法庭审理过程中，公诉人员认为案件需要补充侦查的，可以向法庭提出中止审理
E.人民检察院审查起诉田某的案件，应当听取田某辩护人意见并记录在案2022 年税务师《涉税服务相关法律》黄金卷（一）答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】不当得利，是指没有合法根据，致他人受损而取得的利益。BCD 均不属于。
2.【答案】A
【解析】有限责任公司的股东未履行出资义务，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内
仍未缴纳或者返还出资，公司可以股东会决议形式解除该股东的股东资格，并及时办理法定
减资程序或者由其他股东或者第三人缴纳相应的出资，选项 A 的说法错误
3.【答案】D
【解析】累犯，应当从重处罚，不得假释、缓刑。
4.【答案】B
【解析】（1）对被判处拘役或 3 年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以
宣告缓刑；对其中不满 18 周岁的人、怀孕的妇女和已满 75 周岁的人，应当宣告缓刑：①犯
罪情节较轻；②有悔罪表现；③没有再犯罪的危险；④宣告缓刑对所居住社区没有重大不良
影响。（
2）累犯不适用缓刑。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执
行。
5.【答案】C
【解析】有下列情形之一的，不适用速裁程序：①被告人是盲、聋、哑人，或者是尚未完全
丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人的；②被告人是未成年人的；③案件有重大社会
影响的；④共同犯罪案件中部分被告人对指控的犯罪事实、罪名、量刑建议或者适用速裁程
序有异议的；⑤被告人与被害人或者其法定代理人没有就附带民事诉讼赔偿等事项达成调解
或者和解协议的；⑥辩护人作无罪辩护的；⑦其他不宜适用速裁程序审理的。基层人民法院
管辖的可能判处 3 年有期徒刑以下刑罚的案件，案件事实清楚，证据确实、充分，被告人认
罪认罚并同意适用速裁程序的，可以适用速裁程序。速裁程序为基层一审适用。
6.【答案】C
【解析】（1）选项 A：单纯的申请行政复议，不会直接导致行政行为丧失拘束力（一般情
况下，行政复议期间具体行政行为不停止执行）。但如果复议机关作出撤销该具体行政行为
的决定，那么该行政行为将丧失拘束力。（
2）选项 B：行政行为具有确定力，一经作出不
得随意废止。虽然事后有废止的可能，但不影响废止前确定力的存在。（
3）选项 D：无效
行政行为自始无效。
7.【答案】B
【解析】（1）选项 A：行政奖励是指行政机关对为国家和社会作出一定贡献的行政相对人
给予物质、精神奖励的行政行为。税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规
中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施；（
2）选项 C：
行政裁决的对象是特定的民事纠纷。（
4）选项 D：行政监督的对象是作为行政相对方的公
民、法人或其他组织。
8.【答案】B
【解析】信赖保护原则的基本含义是，行政相对人基于行政机关的行为或承诺形成的正当期
待所产生的信赖利益，应当予以法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确
需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。
9.【答案】C【解析】选项 A:由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局实施；选项 B：
不属于税务行政许可项目；选项 D：增值税专用发票由国家税务总局确定，其他发票由国家
税务总局各省、自治区、直辖市税务局确定。
10.【答案】D
【解析】行政处罚属于外部行政行为、具体行政行为、裁量行政行为、单方行政行为、损益
行政行为、要式行政行为。
11.【答案】D
【解析】保障相对人权益原则是行政机关对相对人实施行政处罚时，必须保证其获得法律救
济的权利.以保障其合法权益，因此该原则又被称为"无救济即无处罚"原则。
12.【答案】C
【解析】（1）选项 AB：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以 200 元以下、对法人或
者其他组织处以 3000 元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。法
律另有规定的，从其规定。（
2）简易程序无立案阶段。
13.【答案】C
【解析】（1）选项 A：《行政强制法》中规定的证据先行登记保存属于行政强制措施中的“其
他行政强制措施”；（
2）选项 B：该行为限制了宜林食品工业有限公司对薯片的使用、处分，
属于对法人的财产权利有实质影响的具体行政行为，可以提起行政诉讼；（
3）选项 CD：
行政机关在收集证据时，如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人“批
准”，可以先行登记保存，并应当在“7 日内”及时作出处理决定。
14.【答案】B
【解析】选项 ACD 属于行政强制执行。
15.【答案】B
【解析】（1）选项 A：对于违法行为情节“显著”轻微或者没有“明显”社会危害的情况，行
政机关“可以”不采取行政强制措施；（
2）选项 C：行政强制措施权不得委托。（
3）选项 D：
行政强制措施应当由行政机关具备资格（如取得《行政执法资格证》）的行政执法人员实施，
其他人员不得实施。
16.【答案】A
【解析】（1）选项 B：加收罚款应按“3%”的比例，“5%”错误。（
2）选项 C：税务机关没
有强制执行权的，可申请法院强制执行。（
3）选项 D：减免的对象是“加处的罚款和滞纳金”，
罚款本身不得通过执行和解减免。
17.【答案】A
【解析】禁止不利变更原则，又称复议不加重原则，是指行政复议机关在申请人的行政复议
请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。选项 A 正确。
18.【答案】D
【解析】申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可
以作为第三人参加行政复议。
19.【答案】A
【解析】（1）选项 B：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，属于内部行政
行为，不属于行政诉讼受理范围；（
2）选项 C：调解行为以及法律规定的仲裁行为，不属
于行政诉讼受理范围；（
3）选项 D：不具有强制力的行政指导行为，不属于行政诉讼受理
范围。
20.【答案】A
【解析】（1）当行政行为侵犯股份制企业合法权益时，企业本身自然具有原告资格，企业
的法定代表人可以企业的名义向人民法院起诉。根据公司法律制度的规定，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。选项 A 中股东、独立董事不是
企业法定代表人，不能以企业名义起诉。（
2）股份制企业的股东大会、股东会、董事会等
认为行政机关作出的行政行为侵犯企业经营自主权的，可以企业名义提起诉讼。
21.【答案】D
【解析】（1）选项 A：撤销房产证的复议决定对郭某或其妻子的合法权益造成损害，可依
法提起行政诉讼。（
2）选项 B：对房屋产权登记行为不服，法律并未要求复议前置。（
3）
选项 C：有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起诉讼；在本题中，郭某的房屋产权证
被撤销，郭某本人有权提起行政诉讼，郭某死亡，其妻作为近亲属有权提起行政诉讼。（
4）
选项 D：本题是一个房屋有两本房产证，分属两个不同的人，两个持证人属于有利害关系的
人，其中一人起诉的，法院应当通知另一人（李某）作为第三人参加诉讼。
22.【答案】C
【解析】（1）选项 AB：孙某是对市公安局的拘留决定不服，公安局的拘留决定是否合法，
关键取决于孙某的阻挠行为是否违反《治安管理处罚法》的规定，公安局执行拘留的程序是
否合法与市政府征收土地的行为不具有牵连关系（即使征收补偿决定违法，瞎闹腾也得逮起
来），因此，市政府征收土地的行为并非本案审查对象。（
2）选项 C：公民、法人或者其
他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定条件的相应的证据材料，但被告认为原告起
诉超过起诉期限的除外（即原告起诉超过起诉期限的证据由被告提供）。（
3）选项 D：原
告可以提供证明被诉行政行为违法的证据；原告提供的证据不成立的，“不免除”被告对被诉
行政行为合法性的举证责任。
23.【答案】D
【解析】选项 ABC：属于原始取得。
24.【答案】B
【解析】（1）选项 A：异议登记也称异议抗辩登记；（
2）选项 C：更正登记是对原登记权
利的涂销登记；（
3）选项 D：预告登记旨在保全一项将来发生的不动产物权变动。
25.【答案】D
【解析】（1）部分连带债务人的债务被债权人免除的，在该连带债务人应当承担的份额范
围内，其他债务人对债权人的债务消灭。（
2）连带债务人之间的份额难以确定的，视为份
额相同。
26.【答案】C
【解析】（1）选项 A：对遗产管理人的确定有争议的，利害关系人可以向“人民法院”申请
指定遗产管理人。（
2）选项 BCD：继承开始后，遗嘱执行人为遗产管理人；没有遗嘱执行
人的，继承人应当及时推选遗产管理人；继承人未推选的，由继承人共同担任遗产管理人；
没有继承人或者继承人均放弃继承的，由被继承人生前住所地的“民政部门或者村民委员会”
担任遗产管理人。
27.【答案】C
【解析】（1）选项 A：特殊的普通合伙企业，是指以专业知识和专门技能为客户提供有偿
服务的专业机构性质的合伙企业。（
2）选项 B：在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或
者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或
者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任；合伙人在执业活
动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承
担无限连带责任。（
3）选项 D：特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样。
28.【答案】D
【解析】股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（选项 D）、土地使用权等可以用
货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。在本题中，选项 ABC 难以用货币估价，不具有可转让性，不能作为股东的出资。
29.【答案】B
【解析】（1）选项 A：与债务人、债权人有未了结的债权债务关系，不得担任管理人；（
2）
选项 D：现在担任或者在人民法院受理破产申请前 3 年内曾经担任债务人、债权人的财务顾
问、法律顾问，不得担任管理人；（
3）选项 BC：在人民法院受理破产申请前 3 年内，曾
为债务人提供相对固定的中介服务，不得担任管理人。
30.【答案】D
【解析】选项 D：社会保险的多层次表现在除了基本养老保险、基本医疗保险外，还有补充
养老保险（企业年金和职业年金）、补充医疗保险、商业人寿、健康保险也是更大范围上的
补充保险。
31.【答案】B
【解析】（1）选项 A：共同管辖，是指依法律规定，就同一诉讼，两个或者两个以上法院
都有管辖权。选项 A 属于共同管辖；（
2）选项 CD：选择管辖，是指依法律规定，对同一
案件两个以上法院都有管辖权时，当事人可以选择其中一个法院起诉。选项 CD 属于选择管
辖。
32.【答案】A
【解析】在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。
33.【答案】D
【解析】（1）选项 A：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是
否受理，该期间指的是工作日，不含法定节假日。（
2）选项 B：行政复议机关应当自受理
申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，
经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过
“30 日”。（
3）选项 C：行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应
当在 60 日内重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为
的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过 30 日。
34.【答案】A
【解析】选项 A：行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所
依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经
生效的行政许可。
35.【答案】A
【解析】（1）选项 AC：行政强制执行只能由法律设定。（
2）选项 B：法律、法规以外的
其他规范性文件不得设定行政强制措施。（
3）选项 D：尚未制定法律，且属于国务院行政
管理职权事项的，行政法规可以设定除限制公民人身自由，冻结存款、汇款和应当由法律规
定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。
36.【答案】C
【解析】（1）选项 A：三部门的通知行为对高某的权利义务产生直接影响，故具有可诉性；
（
2）选项 BCD：均未对高某的权利义务产生直接影响，不具有可诉性。
37.【答案】A
【解析】民间借贷，是指自然人、法人和非法人组织之间进行资金融通的行为。法人之间、
非法人组织之间以及它们相互之间为生产、经营需要可以订立民间借贷合同。自然人之间的
借款合同自提供借款时生效，选项 A 正确；自然人之间借款合同之外的民间借款合同自
合同成立时生效.但当事人另有约定或者法律、行政法规另有规定的除外，选项 B 错误；
选项 CD 错误，太片面了。
38.【答案】A【解析】根据《刑法修正案（七）》的规定，危害税收征管罪中的偷税罪改为逃税罪。
39.【答案】B
【解析】（1）选项 AB：合伙企业属于商事合伙，适用《合伙企业法》的规定；（
2）选项
C：根据《合伙企业法》的规定，自然人、法人或其他组织都可以成为合伙人；（
3）选项 D：
合伙企业不具有法人资格。
40.【答案】B
【解析】（1）选项 A：诉讼时效已经届满的债权不得申报破产债权。（
2）选项 B：有财产
担保的债权和无财产担保的债权均在申报之列。（
3）选项 C：附利息的债权，自破产申请
受理时停止计息。（
4）选项 D：破产申请受理后，管理人为破产财产的管理、变价、分配
等而进行的必要民事活动中形成的债权，属于破产费用，优先从破产财产中拨付，不在破产
债权之列。
二、多项选择题
1.【答案】BC
【解析】选项 ADE：行政合法性原则要求行政权力的“存在、行使”有法律依据；行政权力
必须按照法定程序“行使”。选项 ADE 都体现了“程序合法”的要求，属于合法性原则。
2.【答案】AC
【解析】（1）选项 AC：属于国务院组成部门；（
2）选项 B：属于国务院部委管理的国家
局；（
3）选项 D：国务院直属机构；（
4）选项 E：国务院办事机构。
3.【答案】CDE
【解析】（1）选项 A：行政许可实施主体包括具有行政许可权的行政机关、具有管理公共
事务职能的组织、受委托的行政机关。不包含司法机关；（
2）选项 B：各级税务机关下属
的事业单位一律不得实施行政许可。
4.【答案】DE
【解析】（1）选项 A：申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关“应当”
说明、解释并提供准确、可靠的信息；（
2）选项 B：行政机关应当对申请人提交的申请材
料进行审查。审查包括形式审查和实质审查；（
3）选项 C：申请事项依法不属于本行政机
关职权范围的，应当即时作出“不予受理”的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。
5.【答案】AE
【解析】（1）选项 B：属于 “可以”不予行政处罚，而非“不予处罚”。（
2）选项 CD：属于
应当“从轻或者减轻”行政处罚的情形。
6.【答案】CDE
【解析】冻结决定书应当载明下列事项：（1）当事人的姓名或者名称、地址；（
2）冻结的
理由、依据和期限；（
3）冻结的账号和数额；（
4）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径
和期限；（
5）行政机关的名称、印章和日期。
7.【答案】BCE
【解析】（1）选项 A：催告书应以书面形式作出。（
2）选项 DE：行政机关作出强制执行
决定前，应当事先催告当事人履行义务。
8.【答案】AE
【解析】（1）选项 B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；（
2）选项 C：代履行的费
用按照成本合理确定，由当事人承担，但是法律另有规定的除外；（
3）选项 D：行政机关
可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。
9.【答案】DE
【解析】选项 DE：对公民、法人或其他组织权利义务不产生实际影响的行为，不属于行政诉讼的受案范围。在本题中，开源公司已经取得《企业法人营业执照》，函告对开源公司的
权利义务不产生实际影响，属于通知性行政事实行为，不属于行政诉讼的受案范围。
10.【答案】ABCD
【解析】选项 E：行政机关依法统一办理行政许可的，当事人对行政许可行为不服提起诉讼
的，以对当事人作出“具有实质影响的不利行为的机关”为被告。
11.【答案】ACDE
【解析】选项 B：属于担保物权。
12.【答案】ACD
【解析】（1）选项 AB：当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照“一般保证”
承担保证责任；（
2）选项 E：保证期间是不变期间，不发生中止、中断和延长。保证期间
和诉讼时效期间不适用诉讼时效规则。
13.【答案】ABCE
【解析】有下列情形之一的，个人独资企业应当解散：（1）投资人决定解散（选项 C）；
（
2）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人放弃继承（选项 BE）；（
3）被依
法吊销营业执照（选项 A）；（
4）法律、行政法规规定的其他情形。
14.【答案】CDE
【解析】（1）选项 A：受托执行合伙企业事务的合伙人不是合伙企业的负责人或者法定代
表人，而是一种基于委托而产生的代理关系。（
2）选项 B：除合伙协议另有约定或者经全
体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。（
3）选项 CDE：按照合伙协议
的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙
事务。委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的，其他合伙人不再执行合伙事务，不执行合
伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况；合伙人分别执行合伙事务
的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议，提出异议时，应当暂停该项事
务的执行。
15.【答案】ABCD
【解析】（1）选项 AD：股东未履行或者未全面履行出资义务，公司可以根据公司章程或
者股东会决议，对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作
出相应的合理限制；（
2）选项 BE：有限责任公司股东不按照公司章程规定缴纳出资的，应
当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任（非侵权责任）。（
3）选项 C：虚假出资包
括不出资、不足额出资、不按期出资。本题中，甲、丙属于虚假出资中的不按期出资。
16.【答案】ABCD
【解析】（1）选项 C：若债务人的保证人“代替债务人清偿债务”的，以其对债务人的求偿
权申报债权；若债务人的保证人尚未代替债务人清偿债务的，除债权人已经向管理人申报全
部债权的外，以其对债务人的“将来求偿权”申报债权。（
2）选项 E：债权申报期限自人民
法院“发布”受理破产申请公告之日起计算，最短不少于 30 日，最长不得超过 3 个月。
17.【答案】ABCD
【解析】选项 E：发件人的主营业地为数据电文的发送地点，收件人的主营业地为数据电文
的接收地点。没有主营业地的，其经常居住地为发送或者接收地点。当事人对数据电文的发
送地点、接收地点另有约定的，从其约定。
18.【答案】BCDE
【解析】选项 A：参保人员应缴纳医疗保险费，故参保人员获得保险利益具有有偿性。
19.【答案】BE
【解析】（1）选项 AC：属于专属管辖；（
2）选项 D：由被告住所地法院管辖属于普通管
辖。20.【答案】BE
【解析】（1）选项 A：附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境（对犯罪的
外国人适用）；主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑；（
2）选项 BC：主刑
只能独立适用，不能附加适用；（
3）选项 DE：附加刑既可以独立适用，也可以附加适用。
三、综合题分析题
（一）
1.【答案】DE
【解析】本题中，开源公司已经取得《企业法人营业执照》，函告对开源公司的权利义务不
产生实际影响，属于通知性行政事实行为。
2.【答案】D
【解析】行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。在本题中，作出处
罚决定的是甲省商务厅，开源公司直接提起行政诉讼，应由甲省商务厅所在地的法院管辖。
3.【答案】CE
【解析】（1）选项 A：抽象行政行为不属于行政诉讼的受案范围；（
2）选项 BCD：行政
诉讼处理的是一定范围内的行政争议，即审理对象是被诉行政行为。在本题中，开源公司只
是对甲省商务厅的罚款决定不服，请求撤销甲省商务厅的处罚决定，故审理对象只是甲省商
务厅作出的处罚决定；（
3）选项 E：被告对行政行为合法性负举证责任，应当提供作出该
具体行政行为的证据（事实问题）和所依据的规范性文件（法律问题）。
4.【答案】C
【解析】国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，
由国务院提出意见。国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规
的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
（二）
1.【答案】ABE
【解析】（1）选项 AD：出借人请求借款人按照合同约定利率支付利息的，人民法院应予
支持，但是双方约定的利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍的除外；甲与丙房
地产公司之间约定月利率 2.2%，年利率为 26.4%，因此仅在未超过 3.85%×4=15.4%的部分
受到法律保护，超出部分的约定无效。（
2）选项 B：由于约定了利息，因此该借款合同属
于有偿合同。（
3）选项 C：自然人之间借款合同之外的民间借贷合同自合同成立时生效，
但当事人另有约定或者法律、行政法规另有规定的除外。（
4）选项 E：民间借贷，是指自
然人、法人和非法人组织之间进行资金融通的行为。
2.【答案】CD
【解析】（1）选项 AC：甲与丙房地产公司约定若将来债权到期，丙房地产公司未能偿还
货款及借款本息，则商品房预购合同生效，因此双方订立的商品房预购合同属于附条件法律
行为而非附期限法律行为（附始期法律行为）。（
2）选项 B：甲与丙房地产公司商品房预
购合同是借款合同变更的原因。（
3）选项 DE：该商品房预购合同自条件成就时生效，其
中价款包含的高额利息不会导致合同无效。
3.【答案】ABC
【解析】（1）选项 A：债权让与为双方民事法律行为，因此要求甲乙就该转让达成合意。
（
2）选项 BC：债权让与的生效要件：①存在有效债权（选项 B）；②让与人对被让与的债
权享有处分权；③被让与的债权具有可转让性（选项 C，应收账款出质后，不得转让，但是
出质人与质权人协商同意的除外）；④法律、行政法规规定债权让与合同应当办理批准、登
记等手续才能生效的，当事人须办理相应的手续。（
3）选项 D：债权让与以通知债务人为对债务人生效的要件，不需要征得债务人同意。（
4）选项 E：当事人约定金钱债权不得转
让的，不得对抗第三人。
4.【答案】BE
【解析】（1）选项 AE：以应收账款出质的，质权自办理出质登记时设立。（
2）选项 BCD：
预告登记后，未经预告登记的权利人同意，处分该不动产的，不发生物权效力。未经预告登
记的权利人同意，转让不动产所有权等物权，或者设立建设用地使用权、居住权、地役权、
抵押权等其他物权的，应当依照《民法典》的规定，认定其不发生物权效力。
（三）
1.【答案】ABCD
【解析】（1）选项 AD：股东未履行或者未全面履行出资义务，公司可以根据公司章程或
者股东会决议，对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作
出相应的合理限制；（
2）选项 BCE：有限责任公司股东不按照公司章程规定缴纳出资的，
除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东（本案中的乙）承担违约责
任（而非侵权责任）。
2.【答案】D
【解析】（1）选项 AB：①有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、
董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告，无须经过公司和其他股东同意，公司不
得拒绝；②有限责任公司股东查阅公司会计账簿（无复制权），需书面请求公司同意。（
2）
选项 C：股东依据人民法院生效判决查阅公司文件材料的，在该股东在场的情况下，可以由
会计师、律师等依法或者依据执业行为规范负有保密义务的中介机构执业人员辅助进行。（
3）
选项 DE：海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东知情权而非决策权。
3.【答案】DE
【解析】（1）选项 A：除自然人之间的借款合同之外的民间借贷合同自合同成立时生效，
但当事人另有约定或者法律、行政法规另有规定的除外。（
2）选项 BC：当事人对保证方
式没有约定或者约定不明确的，按照“一般保证”方式承担保证责任，享有先诉抗辩权。（
3）
选项 DE：出借人请求借款人按照合同约定利率支付利息的，人民法院应予支持，但是双方
约定的利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍（
3.85%×4=15.40%）的除外。
【提示】本题根据 2022 年教材进行解析和解答，实务中应适用涉案时间所适用的法律、司
法解释。
4.【答案】ADE
【解析】（1）选项 AB：公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资
本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持。故河海公
司可以将股东甲、丙追加为共同被告；（
2）选项 C：因保证合同纠纷提起的诉讼，债权人
向保证人和被保证人一并主张权利的，人民法院应当将保证人和被保证人列为共同被告；（
3）
选项 D：人民法院应当在立案之日起 5 日内将起诉状副本发送被告，被告应当在收到之日起
15 日内提出答辩状；（
4）选项 E：人民法院受理案件后，当事人对管辖权有异议的，应当
在提交答辩状期间提出。
（四）
1.【答案】D
【解析】费某没有商品购销或者没有提供、接受劳务、服务而开具增值税普通发票，属于“虚
开”行为，且数量达到虚开发票 100 份以上，虚开金额累计在 40 万元以上，满足虚开发票
罪起刑标准，因此涉嫌虚开发票罪。
2.【答案】AB
【解析】（1）选项 A：朱某明知费某为他人虚开增值税普通发票，仍然为其提供帮助，安排员工帮助费某代开增值税普通发票，其行为应以虚开发票罪的共犯论处，涉嫌虚开发票罪。
（
2）选项 BC：王某被易某安排从费某处购买其虚开的增值税普通发票，帮助他人购买虚
开的增值税普通发票，涉嫌虚开发票罪。（
3）选项 D：吴某负责寻找客户，费某负责开具
发票，属于为他人虚开增值税普通发票，其行为应以虚开发票罪的共犯论处，涉嫌虚开发票
罪。（
4）选项 E：周某在明知没有真实交易的情况下，帮助中贵公司向费某购买医药咨询
类增值税普通发票，属于帮助他人购买虚开增值税普通发票，涉嫌虚开发票罪。（
5）选项
CE：不存在“非法购买发票罪”，对非法购买发票行为入罪的，只有增值税专用发票（非
法购买增值税专用发票罪或者购买伪造的增值税专用发票罪）。
3.【答案】E
【解析】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
4.【答案】CDE
【解析】（1）选项 A：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上 1 年以下，但是不能少于 2 个
月。判处王某缓刑 4 个月不满足“原判刑期以上”之条件。（
2）选项 B：对于被判处 3 年
以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合缓刑的法定条件的，可以宣告缓刑。判处费某 4 年有期
徒刑，不满足“3 年以下有期徒刑”的条件，不得宣告缓刑。（
3）选项 CDE：有期徒刑的
缓刑考验期限为原判刑期以上 5 年以下，但是不能少于 1 年。
（五）
1.【答案】CD
【解析】（1）选项 A：公安机关对被拘留的人，应当在拘留后的 24 小时以内进行讯问；在
发现不应当拘留的时候，必须立即释放，发给释放证明；（
2）选项 B：对犯罪嫌疑人拘留
后，除无法通知或者涉嫌危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪通知可能有碍侦查的情形以外，
公安机关应当在拘留后 24 小时以内，通知被拘留人的家属；公安机关在有碍侦查的情形消
失以后，应当立即通知被拘留人的家属；（
3）选项 C：对于现行犯或者重大嫌疑分子的拘
留，或者根据人民检察院决定做出的拘留，公安机关均应当立即将被拘留人送看守所羁押，
至迟不得超过 24 小时；（
4）选项 D：人民检察院决定不批准逮捕的，公安机关在收到不批
准逮捕决定书后，应当立即释放在押的犯罪嫌疑人或者变更强制措施，并将执行回执在收到
不批准逮捕决定书后的 3 日内送达作出不批准逮捕决定的人民检察院；（
5）选项 E：公安
机关对被拘留的人，认为需要逮捕的，应当在拘留后的 3 日以内，提请人民检察院审查批准。
特殊情况下，提请审查批准的时间可以延长 1~4 日。对于流窜作案、多次作案、结伙作案的
重大嫌疑分子，提请审查批准的时间可以延长至 30 日。
2.【答案】E
【解析】（1）选项 A：在侦查期间，犯罪嫌疑人可以向侦查机关了解涉嫌的罪名和案件有
关情况并提出意见；（
2）选项 B：在侦查期间，只能委托律师作为辩护人，不能委托亲友
作为辩护人；（
3）选项 C：遇有法律规定的情形时，犯罪嫌疑人、被告人有权获得由“承
担法律援助义务的律师”提供的刑事法律援助；（
4）选项 D：在侦查期间，对于侦查人员
提出的与本案无关的问题，犯罪嫌疑人有拒绝回答的权利，而不是拒绝回答侦查人员的所有
问题；（
5）选项 E：对有利害关系的侦查人员，有权申请回避。
3.【答案】D
【解析】（1）选项 ABCE：行为属于“虚开”，但未达到法定的虚开税款数额（
5 万元以
上），故不构成虚开增值税专用发票罪。（
2）选项 D：虚开的税款数额在 5 万元以上的，
以虚开增值税专用发票罪处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处 2 万元以上 20 万元以下罚金；
虚开的税款数额在 50 万元以上的，认定为刑法规定的“虚开的税款数额较大”；虚开的税
款数额在 250 万元以上的，认定为刑法规定的“虚开的税款数额巨大”。
4.【答案】AE【解析】（1）选项 A：人民检察院审查案件，对于需要补充侦查的，可以退回公安机关补
充侦查，也可以自行侦查。（
2）选项 B：侦查羁押期限一般不得超过 2 个月；案情复杂、
期限届满不能终结的案件可以经上一级人民检察院批准延长 1 个月；法律规定的特殊案件，
在前述期限内仍不能侦查终结的，经省、自治区、直辖市人民检察院批准或决定，可以再延
长 2 个月；仍不能侦查终结并可能判处 10 年有期徒刑以上刑罚的，经省、自治区、直辖市
人民检察院批准或决定，可再延长 2 个月。（
3）选项 C：侦查人员在讯问犯罪嫌疑人的时
候，可以对讯问过程进行录音或者录像；对于可能判处无期徒刑、死刑的案件或者其他重大
犯罪案件，应当对讯问过程进行录音或者录像。（
4）选项 D：在法庭审判过程中，检察人
员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议，影响审判进行的，可以延期审理。（
5）
选项 E：人民检察院审查案件，应当讯问犯罪嫌疑人，听取辩护人、被害人及其诉讼代理人
的意见，并记录在案。税务
师
黄金卷
涉税服务相关法律
